Стартовала кампания подачи деклараций о доходах


10 С 1 января 2021 года в Украине началась кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение прошлого 2020 года.
 Какие категории граждан, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, обязаны подать декларации о доходах? В какие сроки? Нужно ли декларировать доходы, полученные за рубежом? На эти и другие вопросы «Пульсу» ответил Игорь Тимченко, начальник Криворожской северной государственной налоговой инспекции Главного управления ГНС в Днепропет­ровской области.

 - Игорь Александрович, какие категории граждан (не предприниматели) должны отчитываться о полученных доходах 2020 года?
 -­ Согласно нормам Налогового кодекса Украины граждане, которые подают налоговые декларации о доходах, делятся на две категории: лица, которые обязаны подать годовую декларацию, и лица, имеющие право подать декларацию.
 Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах обязаны подавать граждане, которые получали доходы, с которых при их начислении или выплате в течение 2020 года налог не удерживался, или доходы от физических лиц, не имеющих статуса налоговых агентов (к налоговым агентам относятся те, кто уплачивает налоги от имени и за счёт другого лица на основе требований НКУ, например, работодатели), а также получали иностранные доходы.
 К наиболее распространенным случаям декларирования доходов относятся, в частности:
 -­ доходы, полученные от принятия наследства/подарков от лиц, которые не являются членами семьи первой и второй степени родства. Следует напомнить, что согласно Налоговому кодексу Украины членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Членами семьи второй степени родства считаются родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки;
 -­ доходы от сдачи в аренду собственного движимого или недвижимого имущества;
 - доходы от продажи собственного движимого/недвижимого имущества;
 -­ доходы от продажи собственной сельхозпродукции физическим лицам;
 - доходы от продажи инвестиционных активов;
 -­ доходы, полученные из­-за границы и прочее.
 - Назовите срок представления годовой декларации об имущественном состоянии,доходах и сроках уплаты налогов.
 - Граждане, которые обязаны подать декларацию, должны это сделать до 1 мая года, следующего за отчетным. То есть декларацию за прошлый год нужно подать до 30 апреля 2021 года. Декларацию на получение налоговой скидки граждане подают по 31 декабря 2020 года включительно.
 Говоря об уплате, следует отметить, что согласно пп.179.7 ст. 179 НКУ физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным (то есть в 2021­м платим за 2020­й), уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации.
 -­ Какие категории лиц имеют право подавать декларацию добровольно?
 - Подать декларацию добровольно имеют право лица, которые хотят воспользоваться правом на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года (п.176.1, пп.166.1.1 НКУ).
 - Кто имеет право на налоговую скидку?
 -­ Право на налоговую скидку имеет гражданин, который официально трудо­устроен и является наемным работником, причём скидка применяется к доходам, полученным в течение года в виде заработной платы.
 Пунктами 166.4.2 и 166.4 статьи 166 НКУ предусмотрено, что общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п.164.6 ст.164 НКУ. На пояснении данных пунктов законодательства следует остановиться отдельно. Скажем, наемный работник в течение года платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Приведем условный пример: за год из 100 единиц зарплаты работник уплатил 18 как НДФЛ. Значит, больше 18 налоговая скидка быть не может.
 -­ Какие льготы предоставляются гражданам? Кто освобождается от подачи декларации?
 -­ От обязанности представления декларации освобождаются налогоплательщики, являющиеся несовершеннолетними или недееспособными лицами, которые находятся на иждивении родителей (опекунов) или государства по состоянию на конец отчетного налогового года.
 В этом случае обязанность представления декларации возлагается на родителей или опекунов (попечителей). Также освобождаются от представления декларации лица, которые:
 - находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы;
 - находятся в плену или в заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
 - находятся на срочной военной службе;
 -­ находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года.
Также п.п. 174.2.1, 174.2 ст.174 НКУ предусмотрено, что по нулевой ставке облагаются:
 -­ объекты наследства, которые наследуются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства (родители, дети, муж, жена, брат, сестра, дедушка, бабушка);
 -­ стоимость собственности, которая наследуется лицом, имеющим инвалидность 1 группы, или имеет статус ребенка­сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, которая наследуется ребенком с инвалидностью;
 -­ денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего «Укргосстраха» в течение 1992-­1994 годов, погашение которых не состоялось, когда они наследуются любым наследником, независимо от степени родства.
 -­ Куда и каким образом подаются декларации? Изменился ли способ подачи деклараций в связи с карантинными ограничениями?
 -­ Гражданин (мы говорим о не предпринимателях) подает декларацию за отчетный налоговый период по своему налоговому адресу, то есть по месту жительства. Если он проживает не по месту прописки, все равно декларацию нужно подавать по месту регистрации согласно паспортным данным.
 Если гражданин снят с регистрации по одному адресу, но еще не зарегистрирован по новому месту жительства, то он все равно должен подавать декларацию в налоговый орган по прежнему адресу.
 Подать декларацию можно следующими способами:
 - лично или уполномоченным на это лицом (с соблюдением всех карантинных правил);
 - отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
 -­ в электронной форме через электронный кабинет налогоплательщика на сайте Государственной налоговой службы.
 Чтобы подать декларацию в электронном виде через электронный кабинет, налогоплательщику необходимо иметь личный электронный ключ.
 Есть ещё один нюанс по электронной подаче декларации. Предоставление документа в электронной форме необходимо сделать не позднее последнего часа дня, в котором истекает такой срок. То есть подавать декларацию с помощью Интернета можно до 24.00 последнего дня срока, но не позже.
 В случае отправления налоговой декларации по почте нужно осуществить его не позднее, чем за пять дней до истечения предельного срока.
 -­ Где можно получить квалифицированную электронную подпись (личный электронный ключ)? Это бесплатно?
 -­ Личный электронный ключ можно получить бесплатно у нас в дни работы налоговой инспекции. Но в данный момент сотрудник, который занимается этим вопросом, находится на больничном. Не выходя из дома, причём также совершенно бесплатно, могут получить такой ключ клиенты «ПриватБанка», «Ощадбанка» и «Укрсиббанка». Для этого нужно лишь зарегистрироваться на «Приват24», «Ощад24/7» или аналогичном сайте «Укрсиббанка». Если недостаточно знаний -­ на горячих линиях банков вам подскажут, как действовать.
 Если без посторонней помощи не обойтись, можно обратиться в Аккредитованный центр сертификации ключей «M.E.Doc» который находится по адресу: проспект Поч­товый, 69. С собой нужно иметь паспорт, идентификационный код и флешку ­защищенную или незащищенную.
 - Вы говорите, что нужно декларировать средства, полученные из­-за рубежа?
 -­ Да, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке 18%.
 Кроме того, доходы, полученные из источников за пределами Украины, облагаются военным сбором по ставке 1,5%. Сумма иностранного дохода пересчитывается в гривне по валютному курсу Национального банка Украины, действующего на момент получения таких доходов.
 К примеру, гражданин Украины трудо­устроен в Польше. Между нашей страной и большинством других государств действует Конвенция об избежании двойного налогообложения. Итак, украинец идет к работодателю и берет справку о доходах и налогообложении. Ее нужно зарегистрировать в консульском центре нашего государства. Тогда платить налоги на этот доход в Украине наш гражданин уже не будет. Кстати, на основании легальных зарубежных доходов, с которых уплачены налоги, можно получить субсидию и другие социальные выплаты.
 -­ Если гражданин, работавший за границей, не успеет получить до 1 мая 2021 года справку об уплаченных в прошлом году налогах за рубежом, можно ли продлить срок подачи декларации?
 -­ Да, он имеет право подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о перенесении срока представления декларации до 31 декабря 2021 года.
 -­ Нужно ли декларировать доходы с репетиторства?
 -­ Если преподаватель, который предоставляет услуги репетиторства, не является физическим лицом­предпринимателем, он обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и уплатить налог (сбор) с таких доходов.
 -­ Какой процент налога нужно уплатить с таких доходов?
 - Доходы от репетиторства облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%. Также из указанных доходов отчисляется военный сбор по ставке 1,5%.
 Сумму налоговых обязательств по НДФЛ и военного сбора, указанную в годовой налоговой декларации, репетиторы должны уплатить до 1 августа 2021 года.
 Под понятием «репетиторство» имеется в виду: подготовка детей к школе, независимому тестированию, поступлению в учебные заведения, обучение по любым предметам, написание рефератов, выполнение контрольных, курсовых и дипломных работ и др.
 - Какие штрафы предусмотрены за неподачу декларации и сокрытие доходов?
 - Согласно ст.1641 Кодекса Украины об административных правонарушениях, нарушение порядка представления деклараций о доходах и ведения учета доходов и расходов влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан. Это сумма от 51 до 136 гривен. Как видите, штраф минимальный, ведь наша задача ­ не начинать с наказания, а в первую очередь мотивировать налогоплательщиков.
                                                                              (Интервью переведено с украинского языка)
                                                                                             Беседовала Анна НИКОЛАЕНКО